El Ministerio de Hacienda ha presentado el proyecto de orden que desarrolla para el año 2025 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado de IVA, la orden de módulos.
El proyecto no incluye ya la bonificación de la factura por adquisición del gasóleo agrícola y de fertilizantes que se aplicó en 2022, 2023 y 2024 para quienes tributen por este método. Mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto y recoge, para los afectados por la DANA, la reducción del 25% en el rendimiento de módulos de 2024.
Compensación del IVA
El texto presenta una novedad que venían reclamando las organizaciones agrarias: en concreto, que la compensación del IVA no se incluirá en el cómputo de ingresos totales de quienes tributan por módulos.
El proyecto establece que el volumen de ingresos a tener en cuenta para poder tributar por este régimen de estimación objetiva del IRPF incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las actividades agrarias “no computándose entre ellos las subvenciones corrientes o de capital, ni las indemnizaciones, ni la compensación del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido”.
Esto permitirá que muchos productores puedan seguir tributando en el régimen de módulos del IRPF, dado que, al excluirse esa compensación del cómputo de los ingresos, no superarán el límite de 250.000 euros de ingresos establecido para poder acogerse al régimen de estimación objetiva.
Hasta ahora, estas compensaciones se incluían en el cálculo y, debido a ese importe, había agricultores y ganaderos que superaban el citado límite y tenían que pasarse al método de estimación directa en lugar de tributar por el régimen de módulos.
Sin bonificación por gasóleo y fertilizantes
Los principales elementos del proyecto son los siguientes:
- Se mantiene para el ejercicio 2025, “la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación”. Asimismo, se establece una reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos para todos los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de su actividad por el método de estimación objetiva.
- Los contribuyentes que tributen por el método de estimación objetiva en los municipios afectados por la DANA de finales de octubre podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2024 en un 25%. Esa reducción se aplicará sobre el rendimiento neto resultante después de aplicar la del 5% establecida con carácter general para el año 2024.
- En la orden de módulos publicada en diciembre de 2022 se convirtieron en estructurales -debido al impacto de la sequía, así como al incremento de los precios de los costes de los piensos y de la energía eléctrica- las modificaciones establecidas en 2021 para los índices correctores por piensos adquiridos a terceros y por cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica. Estas modificaciones se mantienen, por tanto, para 2025.
El proyecto de orden de módulos no incluye ya la bonificación de la factura por adquisición del gasóleo agrícola y de fertilizantes que se aplicó en 2022, 2023 y 2024
- Como en 2023 y 2024, “las ayudas directas desacopladas de la PAC (ayuda básica a la renta para la sostenibilidad, ayuda redistributiva complementaria a la renta, regímenes en favor del clima y del medio ambiente o ayuda complementaria para jóvenes agricultores) se acumularán a los ingresos procedentes de los cultivos o explotaciones del perceptor en proporción a sus respectivos importes. No obstante, cuando el perceptor de la ayuda directa hubiera obtenido ingresos por actividades agrícolas y ganaderas, distintos de la ayuda directa, por cuantía inferior al 25% del importe del total de los ingresos de tales actividades, el índice de rendimiento neto a aplicar sobre las ayudas directas será el 0,56”.
- Se elimina en 2025 la bonificación en la factura por adquisición de gasóleo agrícola y fertilizantes, que se aplicó en los tres años anteriores.
- Se eliminan las reducciones del rendimiento neto aplicadas específicamente en el municipio de Lorca y en la isla de La Palma.
Como es habitual, este proyecto no incluye las rebajas de módulos para sectores concretos afectados por circunstancias excepcionales en 2024, que se publicará en la primavera del año que viene.
